پیشینه تحقیق مفهوم مالیات  و مالیات بر ارزش افزوده و انواع و روش محاسبه آن و تحلیلی از تورم و تأثیر مالیات برارزش افزوده بر تورم  دارای ۳۹ صفحه می باشد فایل پیشینه تحقیق به صورت ورد  word و قابل ویرایش می باشد. بلافاصله بعد از پرداخت و خرید لینک دنلود فایل نمایش داده می شود و قادر خواهید بود  آن را دانلود و دریافت نمایید . ضمناً لینک دانلود فایل همان لحظه به آدرس ایمیل ثبت شده شما ارسال می گردد.

فهرست مطالب

(۲-۱) مفهوم مالیات    ۴
(۲-۱-۱) انواع مالیات های مستقیم    ۴
(۲-۱-۲) انواع مالیات های غیرمستقیم    ۵
(۲-۲) مفهوم مالیات بر ارزش افزوده    ۵
(۲-۳) تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده    ۸
(۲-۴) انواع مالیات بر ارزش افزوده    ۹
(۲-۴-۱) مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولید    ۱۰
(۲-۴-۲)  مالیات بر ارزش افزوده از نوع درآمد    ۱۱
(۲-۴-۳) مالیات بر ارزش افزوده از نوع مصرف    ۱۲
(۲-۵) ویژگی های مالیات بر ارزش افزوده    ۱۲
(۲-۵-۱) خودکنترلی بودن    ۱۳
(۲-۵-۲) خنثی بودن    ۱۳
(۲-۵-۳) کارایی مالیات بر ارزش افزوده    ۱۴
(۲-۵-۴) تنازلی بودن    ۱۴
(۲-۶) روش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده    ۱۵
(۲-۷) نرخ گذاری در مالیات بر ارزش افزوده    ۱۶
(۲-۷-۱) نرخ واحد عمومی و یا نرخ های چندگانه    ۱۷
(۲-۷-۲) نرخ گذاری صفر    ۱۸
(۲-۷-۳) معافیت ها    ۱۸
(۲-۸) آستانه معافیت    ۱۹
(۲-۹) مقایسه ی مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر خرده فروشی    ۲۱
(۲-۱۰) محاسن مالیات بر ارزش افزوده    ۲۲
(۲-۱۱) معایب اجرای مالیات بر ارزش افزوده    ۲۴
(۲-۱۲) آثار اقتصادی حاصل از اجرای مالیات بر ارزش افزوده    ۲۵
(۲-۱۲-۱) اثر درآمدی مالیات بر ارزش افزوده    ۲۵
(۲-۱۲-۲) اثر قیمتی مالیات بر ارزش افزوده    ۲۵
(۲-۱۲-۳) اثر توزیعی مالیات بر ارزش افزوده    ۲۵
(۲-۱۳) مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف    ۲۶
(۲-۱۴) تحلیلی از تورم و تأثیر مالیات برارزش افزوده بر تورم    ۲۸
(۲-۱۴-۱) مفهوم تورم    ۲۸
(۲-۱۴-۲) انواع تورم    ۲۸
(۲-۱۴-۳) چگونگی تأثیرگذاری مالیات بر ارزش افزوده بر تورم    ۲۹
(۲-۱۵) مطالعات تجربی    ۳۰
(۲-۱۵-۱) مطالعات داخلی    ۳۰
(۲-۱۵-۲) مطالعات خارجی    ۳۲
منابع    ۳۴

منابع

ابویل، لیام رکین. مالیات بر ارزش افزوده مدرن ۱۳۷۵

اشرف زاده، سید حمید رضا مهرگان. اقتصاد سنجی پانل دیتا

آقایی، کمیجانی (۱۳۸۰) ” مبانی نظری مالیات بر ارزش افزوده و مزایای آن در راستای اصلاح نظام مالیاتی ” پژوهشنامه اقتصادی سال اول – شماره اول

بک جوانی، فاطمه  (۱۳۸۸) ” اثر مالیات برارزش افزوده بر تورم (تجربه کشورهای در حال توسعه)” پایان نامه کارشناسی ارشد – دانشگاه مازندران – دانشکده اقتصاد

بیگدلی، محمدتقی و طهماسبی، فرهاد. مالیات برارزش افزوده مالیاتی مدرن – انتشارات پژوهشکده امور اقتصادی

پژویان، جمشید (۱۳۸۰) ” بررسی تبعات اقتصادی مالیات برارزش افزوده در اقتصاد ایران” پژوهشنامه اقتصادی شماره یک

پژویان، جمشید (۱۳۸۴) ” اثرات تورمی اجرای مالیات بر ارزش افزوده” روزنامه دنیای اقتصاد

پژویان، جمشید (۱۳۸۴) ” اقتصاد بخش عمومی مالیات ها” انتشارات پژوهشکده اقتصاد، چاپ سوم دانشگاه تربیت مدرس تهران

جعفری صمیمی (۱۳۸۷) ” اقتصاد بخش عمومی یک” سازمان مطالعه و تدوین کتب علوم انسانی (سمت)

– حاتمی زاده، زیور (۱۳۸۴) ” بررسی مقایسه ای آثار درآمدی و تورمی مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر کالا ” فصلنامه بررسی های بازرگانی – شماره چهاردهم

– دانش جعفری (۱۳۸۵) ” مالیات برارزش افزوده و چالش تورم” فصلنامه پژوهشنامه اقتصادی سال اول شماره اول صفحه ۴۷

– شهریاری راد، پرویز. نگرش به مالیات بر ارزش افزوده و چگونگی اجرای آن در ایران ۱۳۸۳٫

– شیرین بخش، شمس الله و خوانساری، حسن – کاربرد Eviews اقتصاد سنجی

– صادقی، فاطمه (۱۳۸۲) ” آثار تورمی و درآمدی مالیات برارزش افزوده در ایران ” پایان نامه کارشناسی ارشد دانشگاه الزهرا (س)

– طیب نیا، علی و رحمانی، تیمور (۱۳۸۳) ” بررسی اثرات اقتصادی اجرای مالیات بر ارزش افزوده در ایران ” دفتر طرح مالیات بر ارزش افزوده – وزارت امور اقتصادی – چاپ اول

(۲-۱) مفهوم مالیات

مالیات مقدار مبالغی است که شهروندان یک کشور طبق قانون به دولت می پردازند تا در جهت اداره امور کشور، تأمین کالاها و خدمات عمومی و تضمین امنیت و دفاع همگانی و عمران و آبادانی توسط دولت مورد بهره برداری قرار گیرد. مالیات ها را می توان به دو دسته کلی تقسیم کرد :

الف : مالیات های مستقیم              ب : مالیات های غیرمستقیم

مالیات های مستقیم مالیات هایی هستند که بر مبنای درآمد و ثروت افراد حقیقی و حقوقی وضع می شوند و در واقع این نوع مالیات از آنهایی که از امکانات عمومی جامعه بیشتر استفاده می کنند به صورت تصاعدی دریافت می شود در مقابل مالیات های غیرمستقیم مالیات هایی هستند که بر کالاها وضع می شود. این نوع مالیات بر همه مصرف کنندگان کالا یا استفاده کنندگان خدمات تعلق می گیرد که دولت بر آنها مالیات وضع نموده است. [۵]

(۲-۱-۱) انواع مالیات های مستقیم

مالیات های مستقیم در کشورها به سه گروه تقسیم می شود :

* مالیات بر شرکت ها : که بیشترین سهم را در ترکیب مالیات های مستقیم کشور دارد و به صورت مالیات بر شرکت های دولتی و مالیات بر شرکت های خصوصی وصول می شود.

* مالیات بر درآمد : که به صورت مالیات بر حقوق ( کارکنان بخش خصوصی و دولتی )، مالیات بر مشاغل و مالیات بر مستقلات دریافت می شود.

* مالیات بر ثروت : کمترین سهم را در ترکیب مالیات های مستقیم دارد و به صورت مالیات بر ارث، مالیات بر درآمد اتفاقی، مالیات بر نقل و انتقالات دارایی و سرقفلی، مالیات بر اراضی بایر، مالیات تعاون، مالیات سالیانه املاک وصول می شود.

(۲-۱-۲) انواع مالیات های غیرمستقیم

مالیات های غیرمستقیم به دو دسته تقسیم می شود :

* مالیات بر مصرف و فروش : به صورت مالیات بر فروش محصولات تولید داخلی مانند فرآورده های نفتی، مالیات بر فروش فراروده های الکلی صنعتی، مالیات بر فروش نوشابه های غیرالکلی، مالیات بر ماشین، مالیات بر فروش سیگار و … وصول می گردد.

* مالیات بر واردات : مالیاتی است که هنگام واردات کالا و خدمات در مبادی ورودی کشورها بر کالاها و خدمات وضع می شود این مالیات عموماً در قالب تعرفه گمرکی وصول می شود. [۶]

(۲-۲) مفهوم مالیات بر ارزش افزوده

در این بخش از پایان نامه ابتدا به مفهوم ارزش افزوده و سپس به مفهوم مالیات بر ارزش افزوده پرداخته   می شود ارزش افزوده معادل ارزشی است که تولید کننده قبل از فروش محصول و یا خدمت جدید به مواد خام و یا خریدهای اولیه خود اضافه می کند. ارزش افزوده به منظور اجتناب از احتساب مضاعف تولید ناخالص داخلی و یا تولید هر بنگاه یا مؤدی مالیاتی محاسبه می گردد.

از دیدگاه اداره مالیاتی، ارزش افزوده هر مؤدی مالیاتی معادل ارزش ستانده منهای ارزش داده آن مؤدی است. ارزش افزوده یک بنگاه نیز برابر با تفاوت بین عایدات ناشی از فروش محصولات تولید شده و کل هزینه هایی که بابت نهاده های تولید پرداخت شده می باشد. برای مثال موردی مشتمل بر سه بنگاه تولیدی و چند خانوار است را در نظر بگیرید. بنگاه تولیدی (۱) با استفاده از خدمات عوامل تولید محصولی را تولید کرده که آن را به قیمت ۱۰۰۰ ریال به بنگاه تولیدی (۲) می فروشد. بنگاه تولیدی (۲) نیز با استفاده از خدمات عوامل تولید، مواد خام فوق را به مواد نیمه سوخته تبدیل کرده و آن را به قیمت ۱۵۰۰ ریال به بنگاه تولیدی (۳) می فروشد. بنگاه تولیدی (۳) نیز با استفاده از خدمات عوامل تولید، کالاهای نیمه ساخته را به کالاهای تمام شده تبدیل کرده و آن را به قیمت ۲۰۰۰ ریال به خانوارها می فروشد. به این ترتیب ارزش کل فروش سه بنگاه تولیدی مذکور معادل ۴۵۰۰ ریال بوده و این در حالی است که ارزش یا قیمت نهایی محصول فروخته شده به خانوارها برابر با ۲۰۰۰ ریال می باشد. جدول (۲-۱)  فرآیند ارزش افزوده الگوی فوق را طی مراحل تولید تشریح می کند.

جدول شماره (۲-۱) فرآیند ارزش افزوده طی مراحل تولید

مالیات بر ارزش افزوده در مفهوم ساده خود به صورت مالیات بر ارزش افزوده اضافی طی مراحل مختلف تولید و توزیع کالا و خدمات تعریف می گردد. بعبارتی مالیات بر ارزش افزوده یک نوع مالیات چند            مرحله ای است که در مراحل مختلف زنجیره تولید – توزیع، براساس درصدی از ارزش افزوده کالاهای تولید شده و یا خدمات ارائه شده اخذ می گردد. این مالیات غیرمستقیم در واقع نوعی مالیات بر فروش چند مرحله ای است که خرید کالاها و خدمات واسطه ای را از پرداخت مالیات معاف می کند.

این نوع مالیات در فرآیند تولید یعنی از کارخانه تا محل فروش، مرحله به مرحله اخذ می شود. در مالیات بر ارزش افزوده، انباشت مرحله ای مالیات وجود نداشته و مالیات به صورتی جدا از قیمت اصلی کالاها و خدمات محاسبه می شود.

مثال موردی از مفهوم مالیات بر ارزش افزوده :

در جدول (۲-۲) نحوه اعمال مالیات بر ارزش افزوده را در فرآیند تولید لباس نشان می دهد در این جدول مشاهده می گردد که کشاورز پنبه کار، پنبه را به قیمت ۵۰۰۰ ریال به کارخانه ریسندگی فروخته و از او فاکتور ۵۵۰۰ ریالی دریافت می کند. کارخانه ریسندگی پنبه را تبدیل به نخ کرده و آن را به قیمت ۱۵۰۰۰ ریال به کارخانه نساجی فروخته و از او فاکتور ۱۶۵۰۰ ریالی دریافت می کند. در این حالت او ۵۰۰ ریال مالیات پرداختی خویش را در مرحله قبل به عنوان اعتبار مالیاتی از ۱۵۰۰ ریال کسر کرده و ۱۰۰۰ ریال مابقی آن را به عنوان بدهی مالیاتی به خزانه دولت واریز می کند. این فرآیند تولید و توزیع ادامه یافته تا به مرحله خرده فروشی لباس می رسد. در این مرحله خرده فروش، لباس را به قیمت ۴۰۰۰۰ ریال می خرد که در حقیقت ۴۰۰۰ ریال به عنوان مالیات بر ارزش افزوده با نرخ ۱۰ درصد می پردازد. به این ترتیب مالیات جمع آوری شده در تمامی مراحل تولید معادل ۴۰۰۰ ریال بوده که توسط خرده فروش پرداخت شده است.

جدول شماره (۲-۲)  نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در مراحل تولید و توزیع لباس

در جدول (۲-۳) به تفهیم نحوه اعمال مالیات بر ارزش افزوده به بیانی دیگر می پردازد. در این جدول مشاهده می گردد که تولید کننده مواد خام، محصول خود را به قیمت ۱۰۰ ریال می فروشد. در این مرحله با اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده ای معادل ۱۰ درصد، مالیات بر ارزش افزوده ناخالص معادل ۱۰ ریال خواهد بود که با ارقام مالیات بر ارزش افزوده خالص آن برابر است. تولید کننده صنایع کارخانه ای، محصول خود را به قیمت ۲۰۰ ریال به فروش می رساند که مالیات بر ارزش افزوده ناخالص و مالیات برارزش افزوده خالص این مرحله به ترتیب معادل ۲۰ ریال و ۱۰ ریال می باشد. عمده فروش محصول را به قیمت ۳۰۰ ریال به فروش رسانده و به ترتیب مالیات بر ارزش افزوده ناخالص و مالیات بر ارزش افزوده خالصی به میزان ۳۰ ریال و ۱۰ ریال ایجاد می کند. در مرحله انتهایی خرده فروش محصول را به قیمت ۴۰۰ ریال به فروش می رساند و به ترتیب مالیات بر ارزش افزوده ناخالص و مالیات بر ارزش افزوده خالصی به میزان ۴۰ ریال و ۱۰ ریال ایجاد می کند. به این ترتیب کل مالیات بر ارزش افزوده معادل ۴۰ ریال خواهد بود.

جدول شماره (۲-۳)  اعمال مالیات بر ارزش افزوده

 (۲-۳) تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده

ایده اصلی مالیات بر ارزش افزوده اولین بار در سال ۱۹۱۸ میلادی توسط یک مدیر آلمانی به نام فون زیمنس[۱] ارائه شد و سپس توسط میشل لاره[۲] فرانسوی در سال های ۱۹۵۳ و ۱۹۵۷ توسعه یافت. به طوریکه

اجرای ان در اواخر دهه ی ۱۹۴۰ میلادی در فرانسه پیشنهاد گردید و برای اولین بار در فرانسه در سال ۱۹۴۸ به اجرا در آمد این مالیات در بدو اجرا تنها تولیدات کارخانه ای را تحت پوشش قرار می داد. در سال ۱۹۵۴، در پی اصلاح سیستم مالیات بر فروش، اجرای مالیات بر ارزش افزوده از نوع مصرف در کشور فرانسه مورد توجه قرار گرفت.

برزیل اولین کشوری بود که شکل جامع مالیات بر ارزش افزوده را پیاده نمود در سال ۱۹۶۲ کمیته مالی اتحادیه اروپا اجرای مالیات بر ارزش افزوده را به کشورهای عضو توصیه کرد. تا اواسط دهه ۶۰ میلادی مالیات بر ارزش افزوده تنها در چند کشور محدود اجرا می شد اما در اواخر دهه ی ۶۰ میلادی گسترش مالیات بر ارزش افزوده سرعت گرفت و اجرای مالیات بر ارزش افزوده تا پایان دهه ی ۷۰ میلادی همچنان به سرعت پیش می رفت پس از این به مدت یک دهه رشد مالیات بر ارزش افزوده سیر نزولی به خود گرفت

اما در نیمه دوم دهه ی ۸۰ و ۹۰ میلادی روند رشد آن به اوج خود رسید بدون شک مالیات بر ارزش افزوده سریعترین رشد را طی دو دهه پایانی قرن بیستم در بین کشورهای جهان داشته است هم اکنون مالیات بر ارزش افزوده در بیش از ۱۴۰ کشور دنیا اجرا می گردد.

Von Siemens [1]

Micheal Lare 2

تمامی فایل های پیشینه تحقیق و پرسشنامه و مقالات مربوطه به صورت فایل دنلودی می باشند و شما به محض پرداخت آنلاین مبلغ همان لحظه قادر به دریافت فایل خواهید بود. این عملیات کاملاً خودکار بوده و توسط سیستم انجام می پذیرد. جهت پرداخت مبلغ شما به درگاه پرداخت یکی از بانک ها منتقل خواهید شد، برای پرداخت آنلاین از درگاه بانک این بانک ها، حتماً نیاز نیست که شما شماره کارت همان بانک را داشته باشید و بلکه شما میتوانید از طریق همه کارت های عضو شبکه بانکی، مبلغ  را پرداخت نمایید.